Metodología para la Fiscalización Superior

01 / Mar / 2013

 

METODOLOGÍA PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR

Las mejores prácticas de auditoría establecidas por la INTOSAI en sus estándares internacionales (ISSAI) están incorporadas en la normativa institucional de la ASF. Para fiscalizar la Cuenta Pública, esta entidad aplica con rigor y consistencia los principios, las normas, el esquema operativo y la metodología establecidos en su marco normativo.

1          Planeación

En consonancia con su Plan Estratégico, la ASF realiza una planeación de auditorías que privilegia los objetos y sujetos de auditoría que garantizan una revisión acorde con la importancia del ingreso y del gasto federal, articulada por temas e integral en su cobertura. Merced a esta definición la ASF proporciona con sus resultados de fiscalización una perspectiva representativa de la gestión y el desempeño en cada uno de los grupos funcionales y el gasto federalizado.

El proceso de planeación tiene como principal objetivo la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública (PAAF) y consiste en las etapas que se describen a continuación:

1.1       Estudio del Universo General Auditable

El análisis preliminar del universo fiscalizable comprende un estudio macroeconómico, presupuestal, financiero y programático para evaluar el comportamiento de las finanzas públicas. Este análisis permite identificar los objetos de mayor importancia relativa. Simultáneamente, se revisa el mapa de fiscalización de mediano plazo, en congruencia con el Plan Estratégico de la ASF, a efecto de identificar los temas y asuntos más relevantes para la consecución de los objetivos y metas del PND y los programas que de él derivan, sin descuidar los asuntos de mayor interés en la agenda nacional.

Los objetos y sujetos de auditoría se definen a partir de criterios de orden cuantitativo y cualitativo para determinar las entidades y áreas a las que resulta pertinente fiscalizar en razón de su importancia y ejercicio de los rubros de ingreso y gasto más significativos, así como de su peso en la ejecución de las funciones y programas prioritarios y estratégicos.

1.2       Análisis de Fuentes de Información

La ASF utiliza más de 20 fuentes para la programación de auditorías, entre las cuales se encuentran:

  • El PND y los programas sectoriales y especiales de la APF, a partir de los cuales se distinguen las políticas públicas y los programas con valor estratégico.
  • La Cuenta Pública, la LIF y el PEF, cuyo análisis permite conocer las principales tendencias en materia de finanzas públicas, así como las variaciones y desviaciones más significativas.
  • Los informes de gobierno que debe rendir el Ejecutivo Federal al Poder Legislativo, principalmente los relacionados con la situación económica, las finanzas y la deuda públicas.
  • Los estudios técnicos elaborados por la ASF sobre la evolución y tendencia de los principales indicadores económicos y el comportamiento del ingreso-gasto; en especial, las variaciones presupuestales, programáticas y financieras. Además, se consideran diversas publicaciones de firmas consultoras y organizaciones nacionales e internacionales de los sectores público y privado.
  • Los resultados de las auditorías realizadas por la ASF y el seguimiento de la atención de sus observaciones, toda vez que aportan elementos sobre la problemática que se presenta en cada entidad fiscalizada y contribuyen a evaluar los esfuerzos y avances para resolverla.
  • Los resultados de la ejecución de los programas anuales de trabajo de los órganos internos de control o instancias de control competentes en las dependencias y entidades del Estado Federal mexicano.
  • Los estados financieros dictaminados por profesionales independientes designados por la Secretaría de la Función Pública.
  • Las peticiones de revisión provenientes de las cámaras de Diputados y de Senadores, así como los señalamientos de problemas e irregularidades expresados o denunciados por la sociedad civil.
  • El Sistema de Evaluación del Desempeño, cuyos reportes dan cuenta de la evolución y cumplimiento de metas y objetivos.

A partir de esas fuentes de programación, la ASF identifica a las entidades que ejecutaron o captaron recursos públicos federales durante el ejercicio fiscal a revisar y valora el riesgo e importancia relativa asociados a cada tema-función, distinguiendo el monto de los recursos que manejan y la vulnerabilidad de las principales actividades que ejecutan.

Con lo anterior, la ASF integra expedientes por tema-función que contienen la información sistematizada del análisis realizado, a efecto de valorar sus componentes a través de matrices de decisión y determinar potenciales revisiones mediante la aplicación de criterios de selección específicos para cada segmento del universo auditable.

1.3       Criterios de Selección

El análisis estructurado de la información enunciada facilita el establecimiento de parámetros para identificar los sujetos y objetos de fiscalización, los cuales son ponderados cuantitativamente con base en los criterios generales de selección siguientes:

Importancia Relativa: Jerarquización de las funciones, programas presupuestarios, actividades institucionales y conceptos de ingreso y gasto, otorgando un peso relativo superior a aquéllos que, comparativamente, representen montos significativos del universo auditable o muestren las variaciones más significativas respecto del ejercicio precedente o de lo autorizado.

Riesgo Probable: Reconocimiento de las áreas, actividades y procesos en los cuales, por la naturaleza de las operaciones o su volumen, por la forma en que normativamente se gestionan, o por los resultados de sus indicadores de desempeño, se observa discrecionalidad en el ejercicio de las funciones; debilidad de sus mecanismos de control interno; mayor incidencia de irregularidades, errores y omisiones o su recurrencia, e incumplimiento de las metas programadas.

Antecedentes de las Revisiones: Referencia respecto de la cantidad y frecuencia de las auditorías realizadas, tanto por la ASF como por las instancias de control competentes, las características de las revisiones, las áreas involucradas y los resultados obtenidos. De especial consideración son la forma y los términos en que los entes auditados atendieron y solventaron las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas por la ASF.

Pertinencia: Existencia de un mandato legal o normativo que comprometa una revisión, así como la atención de las solicitudes de los legisladores federales para la práctica de auditorías y de las denuncias ciudadanas, captadas mediante la Línea Ética de la ASF u otros medios que, previo análisis de factibilidad y procedencia, acreditan la necesidad de su ejecución.

1.4       Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública

Lo antes expuesto constituye el fundamento metodológico para la selección de los sujetos y objetos de auditoría para determinar el PAAF. Este riguroso proceso de selección ha acreditado su eficacia y calidad en el ámbito internacional, así como en diversos foros especializados en la materia.

2          Objetivos y Desarrollo de las Auditorías

La ASF fiscaliza la Cuenta Pública mediante la práctica de auditorías Financieras y de Cumplimiento, de Inversiones Físicas (obras públicas y adquisiciones), Forenses, de Desempeño y Especiales, cuya naturaleza y objetivos se describen a continuación:

2.1       Financieras y de Cumplimiento

Por cuanto hace a los ingresos, su objetivo es constatar la forma y términos en que fueron recaudados, obtenidos, captados, registrados y administrados, así como verificar el cumplimiento de las disposiciones normativas aplicables y la forma en que fueron presentados en la Cuenta Pública.

Comprende la revisión de los impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y aportaciones de seguridad social, al igual que sus accesorios denominados recargos, sanciones, gastos de ejecución e indemnización. Asimismo, se verifica que los recursos obtenidos mediante financiamientos se contrataron, captaron y registraron de acuerdo con la legislación y normativa aplicables.

De resultar procedente, se verifica que los ingresos propios correspondieron a los valores y volúmenes vendidos o a los servicios prestados, y que las transferencias recibidas se registraron adecuadamente y se utilizaron para los fines autorizados.

En materia de egresos, el propósito de estas auditorías es examinar que los recursos presupuestarios asignados a las entidades fiscalizadas: se aplicaron conforme al PEF en operaciones efectivamente realizadas; fueron utilizados para el cumplimiento de las funciones y atribuciones que la ley les confiere; se ejercieron conforme a las disposiciones normativas vigentes; y se registraron con base en los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, las Normas de Información Financiera (NIF) y el Clasificador por Objeto del Gasto.

Asimismo, se verifica que las modificaciones presupuestarias se hayan sido autorizadas y que el gasto se ajustó a las medidas de austeridad, racionalidad y disciplina presupuestal, además de examinar que las adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios se efectuaron con arreglo a la legislación en la materia.

También se revisa que las operaciones fueron registradas con base en los manuales de contabilidad autorizados y que están soportadas en la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente, la cual debe satisfacer los requisitos legales y normativos.

Con objeto de comprobar la existencia de los activos, se realizan, en su caso, inspecciones físicas de los bienes adquiridos y los inventarios en almacén, así como de su distribución y utilización; se constata documentalmente que los servicios fueron recibidos; y, cuando es necesario, se efectúan compulsas con los proveedores o prestadores de servicios para confirmar que las operaciones correspondieron a las reportadas.

Respecto de los pasivos, se revisa que los estados financieros reflejen las obligaciones exigibles o contingentes a cargo de las entidades fiscalizadas.

Por lo que se refiere a la fiscalización de los recursos federales transferidos a las entidades federativas, municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, el propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la APF, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia.

Las revisiones son practicadas por la ASF o por las EFSL, con base en lo dispuesto por la LCF, otros ordenamientos jurídicos aplicables y los convenios de colaboración celebrados. Por su tipo, pueden ser auditorías financieras y de cumplimiento, de inversiones físicas, forenses o con enfoque de desempeño.

2.2       De Inversiones Físicas

Su objetivo es constatar que: las inversiones físicas realizadas para o por las entidades fiscalizadas fueron presupuestalmente aprobadas y los recursos correctamente utilizados; se contó con los estudios y proyectos respectivos; la contratación se sujetó a las disposiciones jurídicas y técnicas aplicables; los costos se correspondieron con los bienes o servicios adquiridos, y los de la obra ejecutada con los tiempos, precios, volúmenes, especificaciones y calidad de los materiales; y que la entrega de las obras, bienes y servicios se ajustó a lo previsto en las leyes y contratos respectivos.

Para llevar a cabo lo anterior, se realizan las inspecciones físicas y pruebas técnicas necesarias.

2.3       De Desempeño

El propósito es conocer si los entes públicos cumplieron con sus objetivos, metas y atribuciones, y si ejercieron los recursos de acuerdo con la normativa y el fin para el cual les fueron asignados.

Los criterios de evaluación utilizados son la eficacia, eficiencia y economía, así como la calidad de los bienes y servicios, la satisfacción del ciudadano y el comportamiento de los actores, cuando ello resulte procedente.

Consiste en el examen objetivo, sistemático, multidisciplinario, propositivo, organizado y comparativo, tanto de las actividades gubernamentales enfocadas a la ejecución de una política pública general, sectorial o regional, como de aquellas inherentes al funcionamiento de los entes públicos federales, a nivel institucional, de programa, proyecto o unidad administrativa. Miden el impacto social de la gestión pública y comparan lo propuesto con lo alcanzado. Dicho examen incluye la identificación de fortalezas, debilidades y oportunidades de mejora.

2.4       Especiales

Su objetivo consiste en revisar los procedimientos y acciones de la APF para la creación y desincorporación, en sus diferentes modalidades, de organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos.

También se analiza y evalúa la ejecución de programas de apoyo financiero, la canalización de recursos por la vía de subsidios y transferencias, el otorgamiento de permisos y concesiones para el desarrollo de programas o proyectos prioritarios y, eventualmente, problemas estructurales u operaciones singulares (atípicas) del Gobierno Federal; su enfoque es múltiple y su ejecución, interdisciplinaria.

2.5       Forenses

Consisten en la revisión y el análisis pormenorizado y crítico de los procesos, hechos y evidencias derivados de la fiscalización, para la detección o investigación de un presunto ilícito, con el propósito de documentar las conclusiones con pruebas válidas y suficientes para promover las acciones legales procedentes.

2.6       Enfoques de las Auditorías

Además de las revisiones sobre aspectos específicos, la ASF ha definido los siguientes enfoques para algunas de sus auditorías, con el propósito de incrementar la cobertura y el alcance.

Integral. Comprende la evaluación de los principales procesos de la entidad fiscalizada para obtener una visión completa de su gestión.

Horizontal. Corresponde a auditorías en las que el objeto de la fiscalización es un programa, actividad institucional, régimen, concepto de gasto o sistema, cuya ejecución o aplicación es concurrente en diversas entidades fiscalizadas.

3          Evaluaciones de Políticas Públicas

Constituyen una valoración crítica e integral, desde el punto de vista de las ciencias sociales, de la acción emprendida por los poderes públicos para abordar un problema de interés nacional; por tanto ponen énfasis en los efectos reales de la acción gubernamental y proporcionan evidencias de la medida en que se han conseguido los objetivos propuestos y del grado en que se han producido las consecuencias económicas y sociales deseadas.

Los informes sobre las evaluaciones de políticas públicas incluyen: la descripción de la problemática que hizo necesaria la intervención del gobierno; los diseños jurídicos, programáticos y presupuestales; los resultados de la acción gubernamental (capítulo central) donde se describen los impactos de la política pública y se analiza la evolución de la acción gubernamental, en el mediano y largo plazos, para dar solución al problema; y una sinopsis sobre el estado que guarda la política con base en lo alcanzado y en la prospectiva de lo que falta por hacer.

4          Revisión de Situaciones Excepcionales

De conformidad con el artículo 79 de la CPEUM y el Título Cuarto de la LFRCF, es el procedimiento mediante el cual la ASF requiere a la entidad fiscalizada la revisión de un concepto específico del ejercicio en curso vinculado de manera directa con denuncias de las cuales se deduzca alguna de las circunstancias siguientes:

  • Un daño patrimonial que afecte a la Hacienda Pública Federal o, en su caso, al patrimonio de los entes públicos federales o de las entidades paraestatales federales, por un monto que resulte superior a cien mil veces el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal;
  • Posibles actos de corrupción;
  • Desvío flagrante de recursos hacia fines distintos a los que están autorizados;
  • La afectación de áreas estratégicas o prioritarias de la economía;
  • El riesgo de que se paralice la prestación de servicios públicos esenciales para la comunidad, y
  • El desabasto de productos de primera necesidad.

La entidad fiscalizada deberá revisar los conceptos denunciados para rendir a la ASF el informe de situación excepcional, donde se determine la procedencia o improcedencia de la denuncia, e informe de sus actuaciones y, en su caso, de las sanciones que se hubieren impuesto a los servidores públicos involucrados o los procedimientos sancionatorios iniciados. Dicho informe deberá presentarse en un plazo que no excederá de treinta días hábiles, contados a partir de la recepción del requerimiento.

5          Muestra Fiscalizada

La relación de la muestra fiscalizada respecto del total de ingresos captados y el gasto erogado por el sector público presupuestario durante el ejercicio en revisión se obtiene de la manera siguiente:

Porcentaje del gasto revisado: Es la suma de la muestra fiscalizada en todas las auditorías practicadas a los conceptos de egresos, entre el gasto neto ejercido, excluyendo duplicidades.

Porcentaje del ingreso revisado: Es la suma de la muestra fiscalizada en todas las auditorías practicadas a los conceptos de ingreso, entre los ingresos netos totales, excluyendo duplicidades.

Es importante precisar que para la obtención de esos indicadores se excluyen conceptos y partidas no considerados en la LIF y el PEF, tales como: los saldos de la deuda pública; los mecanismos de transferencia o dispersión de recursos; las erogaciones con cargo al patrimonio de fideicomisos y figuras jurídicas análogas no identificables con los recursos aportados o captados en el año sujeto a revisión, y los saldos acumulados en las cuentas de balance de la contabilidad. Tampoco se consideran: las auditorías de desempeño, cuyo objeto de fiscalización no es cuantificable en términos monetarios; el examen de procesos normativos, administrativos y operativos, o para la desincorporación de entidades públicas; el otorgamiento y cumplimiento de las obligaciones derivadas de concesiones, permisos, licencias y autorizaciones; ni las revisiones de situación excepcional, entre los principales.

6          Estructura del Informe del Resultado

Los informes individuales de las auditorías y de las evaluaciones de las políticas públicas se ordenan de la siguiente manera: grupo funcional Gobierno, grupo funcional Desarrollo Económico, grupo funcional Desarrollo Social, y Gasto Federalizado, atendiendo a la clasificación sectorial de las entidades fiscalizadas, con algunas agrupaciones convencionales. Por su parte, el gasto federalizado se desagrega por fondo, fideicomiso, programa o mecanismo de transferencia de los recursos.

6.1       Estructura de los Informes de Auditoría

Con el propósito de facilitar la consulta e interpretación de su contenido, a continuación se describen los componentes de los informes individuales de auditoría, en congruencia con lo dispuesto por el artículo 29 de la LFRCF. Conviene precisar que, por la naturaleza de las revisiones o de los resultados obtenidos, pueden omitirse uno o varios de esos elementos en algunas de las auditorías por no ser procedentes.

  • Título de la Auditoría.
  • Criterios de Selección. Justificación de la selección de la auditoría.
  • Objetivo. Propósito de la revisión.
  • Alcance. Cuantificación en términos monetarios de la relación que existe entre la muestra auditada y el universo seleccionado.
  • Antecedentes. Descripción de la política pública, programa, proceso u operaciones, que precisen el contexto de la fiscalización.
  • Resultados. Hechos, evidencias y conclusiones obtenidos de la aplicación de los procedimientos de auditoría.
  • Acciones. Consecuencia de las observaciones formuladas por la ASF, las cuales se relacionan con las debilidades, deficiencias, irregularidades o incumplimientos de las disposiciones legales o normativas. Se promueven ante las entidades fiscalizadas o instancias competentes con el propósito de atender lo recomendado o solicitado y, en su caso, para que se pronuncien sobre las presuntas responsabilidades.
  • Recuperaciones Operadas y Probables. Se refieren a los montos reintegrados a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales durante la ejecución de la auditoría o a los pendientes de recuperar. En su caso, se consignan los montos observados pendientes de aclarar o justificar.
  • Resumen de las Observaciones y Acciones.
  • Dictamen. Opinión que emite la ASF respecto de la muestra auditada, con base en los resultados y observaciones obtenidos en la revisión. En términos generales, los criterios para la emisión de los dictámenes son los siguientes:

1) Limpio (Favorable). Cuando no existan observaciones o las que se determinen sean únicamente de carácter administrativo, de control interno o normativas, que no influyan en el cumplimiento de metas, objetivos, proyectos, programas o políticas públicas, o bien que no afecten de manera sustancial la gestión de las operaciones revisadas, o la validez y confiabilidad de las cifras.

2) Con Salvedad. Cuando los resultados evidencien deficiencias administrativas y/o de control interno que impliquen errores y omisiones en la información financiera u operaciones cuyos montos observados (cuantificación monetaria de las observaciones) sean de importancia relativamente menor, en comparación con el tamaño de la muestra auditada; asimismo, cuando los resultados de la ejecución de los proyectos, programas o políticas públicas presenten debilidades que no afecten el razonable cumplimiento de sus objetivos y metas.

3) Negativo. Cuando los resultados impliquen errores y omisiones en la información financiera y/o presuntos daños o perjuicios, o ambos, al Estado en su Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales, de importancia significativa en comparación con el tamaño de la muestra auditada; asimismo, cuando los resultados de la ejecución de los proyectos, programas o políticas públicas evidencien un incumplimiento de las metas previstas que impida lograr su objetivo.

4) Abstención de Opinión. Cuando la entidad fiscalizada no proporcione la información suficiente para realizar la auditoría conforme a las normas y procedimientos aplicables.

Apéndices:

  • Procedimientos de Auditoría Aplicados. Principales técnicas y pruebas de auditoría mediante las cuales se obtiene evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado, con base en la cual se determinan los resultados y el dictamen correspondientes.
  • Áreas Revisadas. Relación de las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las actividades, programas u operaciones objeto de la revisión.
  • Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas. Relación de los ordenamientos legales y normativos de carácter general, local o específico infringidos.
  • Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones. Referencia de las disposiciones jurídicas y normativas que facultan a la ASF para esos efectos.
  • Consecuencias Sociales. Incumplimiento de cobertura o focalización expresada en términos de beneficiarios no atendidos; índices de calidad o bienestar no alcanzados; déficit en la producción de bienes o servicios; incumplimiento de objetivos y metas; o cualquier otro indicador que mida el impacto que representa para la sociedad la ineficiencia, ineficacia u otras deficiencias observadas.
  • Comentarios de la Entidad Fiscalizada. Apreciaciones de los sujetos de auditoría respecto de los resultados y observaciones dados a conocer.

7          Marco Conceptual de las Observaciones-Acciones

Para la ASF es de la mayor importancia acotar semánticamente la connotación de las observaciones, recomendaciones y acciones que emite como resultado de sus auditorías. Con ese fin se establecen las precisiones siguientes:

Recomendación. Sugerencia de carácter preventivo que formula la ASF a la entidad fiscalizada o competente, para fortalecer los procesos administrativos y los sistemas de control, la cual incluye la disposición jurídica o normativa a la que se dará cumplimiento con su atención.

Generalmente está relacionada con deficiencias del control interno y se emite con la finalidad de fortalecer los mecanismos de operación, así como los sistemas y procesos administrativos; evitar la recurrencia de errores y omisiones, así como la discrecionalidad en la toma de decisiones; propiciar el cabal cumplimiento de las disposiciones normativas; y desalentar la comisión de irregularidades.

Cuando resulte pertinente, se someten a la consideración de la Cámara de Diputados sugerencias para modificar disposiciones legales, con el propósito de mejorar la gestión financiera, la calidad del gasto y el cumplimiento de los programas.

Recomendación al Desempeño. Se orienta a fortalecer el desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de objetivos y metas. También pone énfasis en la elaboración o adecuación de los indicadores estratégicos y de gestión.

Solicitud de Aclaración. Acción mediante la cual la ASF requiere a la entidad fiscalizada o autoridad competente documentación que aclare y soporte las operaciones o los montos observados no justificados o no comprobados durante la revisión.

Los responsables de la entidad fiscalizada o de la autoridad competente disponen de 30 días hábiles contados a partir del día siguiente al que fueron notificadas para presentar la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o lograr la recuperación del monto observado; en caso de que el requerimiento no se atienda en tiempo y forma, corresponde a la ASF formular un pliego de observaciones o una promoción de responsabilidad administrativa sancionatoria.

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal. Acción con la cual la ASF informa a la autoridad tributaria federal sobre una posible evasión o elusión fiscal detectada en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos fiscales, a efecto de que lleven a cabo las acciones de su competencia.

Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Con esta acción la ASF promueve, ante la instancia de control en la entidad fiscalizada o la Secretaría de la Función Pública, la aplicación de las sanciones que procedan conforme a la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos y demás ordenamientos legales. Tratándose del gasto federalizado se aplica de acuerdo con la competencia (local o federal), cuando se presume el incumplimiento de disposiciones normativas en el desempeño del empleo, cargo o comisión de los servidores públicos.

Adicionalmente, se genera por presumir la existencia de hechos o conductas que producen un daño o perjuicio, o ambos, a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales o de las entidades paraestatales federales que no excedan de cien veces el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal.

Pliego de Observaciones. Instrumento por el cual la ASF da a conocer a las entidades fiscalizadas las observaciones de carácter económico, en las que se presuma un daño o perjuicio, o ambos, ocasionados al Estado en su Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales o de las entidades paraestatales, así como la presunta responsabilidad de los infractores en cantidad líquida, conforme a lo establecido en el artículo 55 de la LFRCF.

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el párrafo anterior disponen de un plazo improrrogable de 30 días hábiles para solventar el pliego de observaciones, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56 de la LFRCF. En caso de resarcimiento, éste no excluye que la ASF pueda promover otro tipo de acciones.

Fincamiento de Responsabilidad Resarcitoria. Procedimiento que instrumenta la ASF cuando la entidad fiscalizada no solventa o solventa parcialmente un pliego de observaciones, para fincar a los servidores públicos o a los particulares, el pliego definitivo de responsabilidades en el que se determina la indemnización correspondiente por los daños o perjuicios, o ambos, estimables en dinero, que causaron a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales o de las entidades paraestatales.

La indemnización correspondiente (resarcimiento) se constituye en un crédito fiscal, cuyo cobro efectúa la TESOFE mediante el procedimiento administrativo de ejecución.

Denuncia de Hechos. Acción mediante la cual la ASF hace del conocimiento del Ministerio Público de la Federación una irregularidad detectada en el ejercicio de sus funciones de fiscalización, que pudiera ser constitutiva de un delito imputable a un servidor público o a un particular por actos u omisiones en el desempeño de su empleo, cargo, comisión o actividad.

Denuncia de Juicio Político. Mediante esta acción la ASF presenta denuncia ante la Cámara de Diputados, con motivo de la presunción de actos u omisiones de los servidores públicos a que se refiere el artículo 110 de la CPEUM, que redunden en perjuicio de los intereses públicos fundamentales o de su buen despacho, a efecto de que se sustancie el procedimiento relativo al juicio político y resuelva sobre las responsabilidades correspondientes mediante la declaratoria respectiva.

Multa. Sanción pecuniaria que la ASF impone a los servidores públicos y a las personas físicas o morales, públicas o privadas, que capten, reciban, recauden, administren, manejen, ejerzan o custodien recursos públicos federales; así como a los terceros que hubieran contratado obra pública, bienes o servicios mediante cualquier título legal con las entidades fiscalizadas que no atiendan los requerimientos de información de la ASF.

 



Autonomía Constitucional de la ASF

22 / Ene / 2013

Hoy se realizó la presentación del cuadernillo Autonomía Constitucional de la ASF, escrito por el Auditor Superior de la Federación, CPC. Juan M. Portal. Descárgalo ahora.


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Auditoría Superior de la Federación en redes sociales

04 / Ene / 2013

La ASF es una institución  imparcial, técnicamente sólida y en mejora continua que se vincula a la sociedad, a la que tiene el propósito de servir.

Desde 2001 cuenta con funciones y atribuciones acordes al cambio democrático que se ha suscitado en el país. Uno de sus objetivos estratégicos es difundir su labor fiscalizadora para  generar confianza en la ciudadanía respecto a cómo se manejan los recursos públicos federales y, a la vez, promover la cultura de la rendición de cuentas.

El uso de medios sociales de comunicación le permite a la Auditoría Superior  de la Federación dar a conocer a la sociedad sus programas, procedimientos, acciones y resultados, como un propósito de rendición de cuentas.

Hoy en día, las redes sociales constituyen puentes por los cuales las instituciones gubernamentales establecen un provechoso diálogo con los ciudadanos y esta retroalimentación se convierte en un círculo virtuoso que abona al desarrollo de la democracia en nuestro país.

Para la ASF es fundamental estar presente en estas redes, con el fin de establecer un contacto permanente con la sociedad, ofreciendo información relevante sobre las auditorías practicadas a los entes que ejercen recursos públicos federales y sobre nuestros esfuerzos institucionales para promover la cultura de la rendición de cuentas entre los diversos segmentos de la sociedad.

En 2013 te invitamos a unirte a nuestra comunidad, búscanos en:

 

 


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